скоріш за все також грозять тільки позапланові перевірки
Платник ПДВ здійснив операції з постачання товарів/послуг, але не зареєстрував податкову накладну по даній операції в Єдиному реєстрі податкових накладних в день її виписки. Чи можна зареєструвати зазначену накладну наступного дня і чи зберігається в такому випадку право покупця на податковий кредит?
Нагадаємо, що з 01.01.2011 р., відповідно до п. 201.10 Податкового кодексу України при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Слід зазначити, що п. 11 підр. 2 р. XX «Перехідні положення» ПКУ визначено, яку саме податкову накладну платники податку на додану вартість – продавці повинні реєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних перед наданням її покупцеві.
Реєстрації підлягає податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить:
понад 1 мільйон гривень – з 1 січня 2011 року;
понад 500 тисяч гривень – з 1 квітня 2011 року;
понад 100 тисяч гривень – з 1 липня 2011 року;
понад 10 тисяч гривень – з 1 січня 2012 року.
Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних.
Якщо платник ПДВ – продавець не реєструє податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, то як покупець, так і продавець, відповідно до абз. 8–9 п. 201.10 ПКУ, матимуть такі наслідки:
– покупець не отримує права на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту;
– така навмисна/ненавмисна дія не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період;
– виявлення розбіжностей даних податкової накладної та Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення органами державної податкової служби документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках – покупця товарів/послуг.