| ||
Декларация по прибыли.Новый бланк!!!
Відправлено користувачем meg
| Список форумів Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема |
А вам из налоговой перезванивали? Мне- пока нет. Но подождём завтра.
Авансовые взносы в декларации за 2013 год
Нарушение норм п. 46.6 НКУ уже стало недоброй традицией украинского налогового регулятора. 20 января 2014 года в Минюсте был зарегистрирован приказ Миндоходов, которым утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Несмотря на все тревожные предчувствия налогоплательщиков, отчетность по налогу на прибыль за 2013 год принималась еще по старой форме. Причиной такой лояльности было хотя бы то, что программное обеспечение Миндоходов не было готово к такому обновлению и не позволяло принимать отчетность по новой форме. Хотя форма и старая, авансовые взносы налоговики будут рассчитывать в автоматическом режиме.
Нормативная основа
Декларация по налогу на прибыль, по которой составляем отчетность за 2013 год, утверждена приказом Минфина от 28.09.2011 г. №1213 (далее — старая форма декларации). Но эта форма декларации не соответствует общему алгоритму исчисления объекта обложения этим налогом и содержит ряд существенных неточностей. Именно в целях минимизации влияния этих дефектов формы отчетности и была утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ Миндоходов от 30.12.2013 г. №872, далее — новая форма декларации). Проанализируем основные изменения, касающиеся авансовых взносов, и как эти изменения отразятся на будущем.
Как известно, авансовые взносы по налогу на прибыль уплачивают все плательщики этого налога, кроме вновь созданных предприятий1, неприбыльных учреждений (организаций), производителей сельхозпродукции и плательщиков налога на прибыль, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за прошлый год не превышают 10 млн грн.
1 Вновь созданными в 2014 году являются предприятия, прошедшие государственную регистрацию уже в 2014 и 2013 году. Если предприятия, зарегистрировавшиеся в 2013 году, по итогам работы за 2013 год достигли объемов доходов в 10 млн грн, то в 2014-м такие субъекты хозяйствования уже являются плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль.
Авансовый взнос уплачивается в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Если предельный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, срок уплаты не переносится, нужно уплатить до последнего рабочего (операционного) дня до предельного срока уплаты.
Сроки уплаты авансовых взносов на 2014 год
30 января, 30 июля,
28 февраля, 29 августа,
28 марта, 30 сентября,
30 апреля, 30 октября,
30 мая, 28 ноября,
27 июня, 30 декабря
Отражение в форме декларации
В старой форме декларации по налогу на прибыль для расчета показателя авансовых взносов предназначены две строки:
строка 33 — общая сумма начисленного к уплате налога на прибыль за отчетный (налоговый) год, которая формируется суммой показателей строк 14 и 20;
строка 34 — авансовый взнос (1/12 начисленной к уплате общей суммы налога на прибыль за отчетный (налоговый) год), который будет подлежать уплате ежемесячно в марте — декабре 20___ года и январе — феврале 20___ года, который, в свою очередь, определяется как значение строки 33, поделенного на 12 месяцев1.
1 На 12 месяцев делят суммы начисленного налога на прибыль и те СХ, которые в отчетном периоде 12 месяцев фактически не работали. Законодательство никаких исключений из этого алгоритма подсчета для отдельных категорий СХ не делает.
Как видим, в расчете суммы начисленного к уплате налога на прибыль принимают участие следующие показатели:
— налог на прибыль от деятельности, не подлежащей патентованию (стр. 11);
— налог на прибыль от деятельности, подлежащей патентованию, уменьшенный на стоимость торговых патентов (стр. 12);
— сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде по местонахождению юридического лица (стр. 20);
— уменьшение начисленной суммы налога (стр. 13).
Сумма первых трех показателей (стр. 11 + стр. 12 + стр. 20) уменьшается на значение начисленной суммы налога (стр. 13).
В свою очередь, показатель стр. 13 сформирован из следующих показателей приложения ЗП:
— сумма налога на прибыль, полученную из иностранных источников, который уплачен субъектами хозяйствования за рубежом, которая засчитывается при уплате ими налога в Украине в размере, не превышающем сумму налога, подлежащего уплате таким плательщиком в течение такого отчетного (налогового) периода (стр. 13.1);
— сумма налога, начисленного плательщиком налога на прибыль (при консолидированной уплате) по местонахождению его обособленных подразделений (стр. 13.2);
— сумма, относящаяся в уменьшение начисленной суммы налога в текущем отчетном (налоговом) периоде (стр. 13.5.1);
— налог на землю, используемую в сельскохозяйственном производственном обороте производителей сельхозпродукции (стр. 13.6);
— сумма уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 главы 4 раздела II и абзацем вторым пункта 2 подраздела 4 раздела XX НКУ (стр. 13.7).
Миндоходов в письме от 29.01.2014 г. №2191/7/99-99-19-03-01-17 приводит несколько иную формулу: строка 11 + строка 12 - строка 13.1 - строка 13.2 - 13.6 приложения ЗП к строке 13) : 12. Кроме того, как сказано в письме, расчет ежемесячного авансового взноса по налогу на прибыль, который должен уплачиваться начиная с марта 2014 года по февраль 2015 года включительно, будет проводиться по старым формам деклараций в автоматическом режиме.
Как видим, в формуле расчета авансовых взносов от Миндоходов нет таких показателей, как:
— сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде по местонахождению юридического лица (стр. 20);
— сумма, относящаяся в уменьшение начисленной суммы налога в текущем отчетном (налоговом) периоде (стр. 13.5.1);
— сумма уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 главы 4 раздела II и абзацем вторым пункта 2 подраздела 4 раздела XX НКУ (стр. 13.7).
Кстати, формула расчета авансовых взносов в виде, приведенном в письме Миндоходов, более логична.
Именно эта формула и легла в основу формулы расчета авансового взноса уже в новой форме декларации по налогу на прибыль:
(строка 10 + строка 11 + строка 12 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия - строка 13.1 - строка 13.2 - строка 13.6 приложения ЗП к строке 13 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия) : 12.
Такая формула и сам алгоритм подсчета авансового взноса являются более четкими и в большей степени соответствуют нормам п. 57.1 НКУ. По нашему мнению, эта формула, хотя и более логичная чем ее предшественница 2013 года, но не безукоризненная. Например, строка 13.6 приложения ЗП к строке 13 декларации по налогу на прибыль никак не может уменьшать базу для расчета авансовых взносов. Эта строка формируется суммой налога на землю, используемую в сельскохозяйственном производственном обороте производителей сельхозпродукции. Но, в соответствии с абз. 4 п. 57.1 НКУ, производители сельхозпродукции не являются плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль. Какую цель преследовало Миндоходов, прописывая в формуле этот показатель строки 13.6, неизвестно. Существует тезис, что целью включения строки 13.6 в формулу расчета авансовых взносов был возможный факт утраты сельхозпроизводителем такого своего статуса и необходимость корректировки суммы налога на землю за прошлые периоды. Кроме того, на СХ, перечисленных в абз. 5 ст. 155 НКУ, не распространяется действие абз. 1 и 3 этой статьи с возможным уменьшением суммы налога на прибыль на сумму налога на землю. Но это только предположение. Ждем официального разъяснения Миндоходов.
Обратите внимание: такой показатель, как общая сумма начисленного к уплате налога на прибыль за отчетный (налоговый) год (бывшая строка 33), теперь в декларации отсутствует.
В целом информации об авансовых взносах в новой форме декларации стало гораздо больше.
Сумму авансового взноса, который будет подлежать уплате ежемесячно, указываем в стр. 23 основной части декларации. Кроме того, существует отдельный блок (строки 34 — 38), где отражаем самостоятельное исправление ошибок по авансовым взносам по налогу на прибыль (строки этого блока заполняем в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей декларации в соответствии со ст. 50 НКУ).
Кроме того, в новой декларации есть отдельная таблица «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків». В ячейках этой таблицы указываем суммы авансовых взносов в разрезе каждого месяца до и после исправления:
в строке 1 — отметка «+» напротив месяца(ев), авансовые взносы по которому(ым) уточняются (исправляются ошибки);
в строке 2 — сумма до и после уточнения (исправления ошибок) ежемесячно.
Все исправления авансовых взносов находят свое отражение, кроме этой таблицы, еще и в строках 34 и 37 основной части декларации. Пока нет никаких разъяснений, даже в устном порядке, как заполнять эту таблицу: будет ли налогоплательщик иметь право исправлять прошлые месяцы года, в котором уплачиваются авансовые взносы, и повлечет ли это за собой и перерасчет будущих месяцев этого года. Если можно пересчитывать и будущие месяцы, то о штрафах и пене по авансовым взносам, срок уплаты которых еще не наступил, не может быть и речи. Каково тогда содержание строк 35, 36, 38? Не ясно, как правильно заполнить блок строк в части самостоятельного исправления авансовых взносов по налогу на прибыль.
Юлия КЛОВСКАЯ, главный редактор «Дебета-Кредита» (Д-К №8 от 24.02.14)
Нарушение норм п. 46.6 НКУ уже стало недоброй традицией украинского налогового регулятора. 20 января 2014 года в Минюсте был зарегистрирован приказ Миндоходов, которым утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Несмотря на все тревожные предчувствия налогоплательщиков, отчетность по налогу на прибыль за 2013 год принималась еще по старой форме. Причиной такой лояльности было хотя бы то, что программное обеспечение Миндоходов не было готово к такому обновлению и не позволяло принимать отчетность по новой форме. Хотя форма и старая, авансовые взносы налоговики будут рассчитывать в автоматическом режиме.
Нормативная основа
Декларация по налогу на прибыль, по которой составляем отчетность за 2013 год, утверждена приказом Минфина от 28.09.2011 г. №1213 (далее — старая форма декларации). Но эта форма декларации не соответствует общему алгоритму исчисления объекта обложения этим налогом и содержит ряд существенных неточностей. Именно в целях минимизации влияния этих дефектов формы отчетности и была утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ Миндоходов от 30.12.2013 г. №872, далее — новая форма декларации). Проанализируем основные изменения, касающиеся авансовых взносов, и как эти изменения отразятся на будущем.
Как известно, авансовые взносы по налогу на прибыль уплачивают все плательщики этого налога, кроме вновь созданных предприятий1, неприбыльных учреждений (организаций), производителей сельхозпродукции и плательщиков налога на прибыль, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за прошлый год не превышают 10 млн грн.
1 Вновь созданными в 2014 году являются предприятия, прошедшие государственную регистрацию уже в 2014 и 2013 году. Если предприятия, зарегистрировавшиеся в 2013 году, по итогам работы за 2013 год достигли объемов доходов в 10 млн грн, то в 2014-м такие субъекты хозяйствования уже являются плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль.
Авансовый взнос уплачивается в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Если предельный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, срок уплаты не переносится, нужно уплатить до последнего рабочего (операционного) дня до предельного срока уплаты.
Сроки уплаты авансовых взносов на 2014 год
30 января, 30 июля,
28 февраля, 29 августа,
28 марта, 30 сентября,
30 апреля, 30 октября,
30 мая, 28 ноября,
27 июня, 30 декабря
Отражение в форме декларации
В старой форме декларации по налогу на прибыль для расчета показателя авансовых взносов предназначены две строки:
строка 33 — общая сумма начисленного к уплате налога на прибыль за отчетный (налоговый) год, которая формируется суммой показателей строк 14 и 20;
строка 34 — авансовый взнос (1/12 начисленной к уплате общей суммы налога на прибыль за отчетный (налоговый) год), который будет подлежать уплате ежемесячно в марте — декабре 20___ года и январе — феврале 20___ года, который, в свою очередь, определяется как значение строки 33, поделенного на 12 месяцев1.
1 На 12 месяцев делят суммы начисленного налога на прибыль и те СХ, которые в отчетном периоде 12 месяцев фактически не работали. Законодательство никаких исключений из этого алгоритма подсчета для отдельных категорий СХ не делает.
Как видим, в расчете суммы начисленного к уплате налога на прибыль принимают участие следующие показатели:
— налог на прибыль от деятельности, не подлежащей патентованию (стр. 11);
— налог на прибыль от деятельности, подлежащей патентованию, уменьшенный на стоимость торговых патентов (стр. 12);
— сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде по местонахождению юридического лица (стр. 20);
— уменьшение начисленной суммы налога (стр. 13).
Сумма первых трех показателей (стр. 11 + стр. 12 + стр. 20) уменьшается на значение начисленной суммы налога (стр. 13).
В свою очередь, показатель стр. 13 сформирован из следующих показателей приложения ЗП:
— сумма налога на прибыль, полученную из иностранных источников, который уплачен субъектами хозяйствования за рубежом, которая засчитывается при уплате ими налога в Украине в размере, не превышающем сумму налога, подлежащего уплате таким плательщиком в течение такого отчетного (налогового) периода (стр. 13.1);
— сумма налога, начисленного плательщиком налога на прибыль (при консолидированной уплате) по местонахождению его обособленных подразделений (стр. 13.2);
— сумма, относящаяся в уменьшение начисленной суммы налога в текущем отчетном (налоговом) периоде (стр. 13.5.1);
— налог на землю, используемую в сельскохозяйственном производственном обороте производителей сельхозпродукции (стр. 13.6);
— сумма уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 главы 4 раздела II и абзацем вторым пункта 2 подраздела 4 раздела XX НКУ (стр. 13.7).
Миндоходов в письме от 29.01.2014 г. №2191/7/99-99-19-03-01-17 приводит несколько иную формулу: строка 11 + строка 12 - строка 13.1 - строка 13.2 - 13.6 приложения ЗП к строке 13) : 12. Кроме того, как сказано в письме, расчет ежемесячного авансового взноса по налогу на прибыль, который должен уплачиваться начиная с марта 2014 года по февраль 2015 года включительно, будет проводиться по старым формам деклараций в автоматическом режиме.
Как видим, в формуле расчета авансовых взносов от Миндоходов нет таких показателей, как:
— сумма авансового взноса при выплате дивидендов, которая должна быть уплачена в отчетном (налоговом) периоде по местонахождению юридического лица (стр. 20);
— сумма, относящаяся в уменьшение начисленной суммы налога в текущем отчетном (налоговом) периоде (стр. 13.5.1);
— сумма уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 главы 4 раздела II и абзацем вторым пункта 2 подраздела 4 раздела XX НКУ (стр. 13.7).
Кстати, формула расчета авансовых взносов в виде, приведенном в письме Миндоходов, более логична.
Именно эта формула и легла в основу формулы расчета авансового взноса уже в новой форме декларации по налогу на прибыль:
(строка 10 + строка 11 + строка 12 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия - строка 13.1 - строка 13.2 - строка 13.6 приложения ЗП к строке 13 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия) : 12.
Такая формула и сам алгоритм подсчета авансового взноса являются более четкими и в большей степени соответствуют нормам п. 57.1 НКУ. По нашему мнению, эта формула, хотя и более логичная чем ее предшественница 2013 года, но не безукоризненная. Например, строка 13.6 приложения ЗП к строке 13 декларации по налогу на прибыль никак не может уменьшать базу для расчета авансовых взносов. Эта строка формируется суммой налога на землю, используемую в сельскохозяйственном производственном обороте производителей сельхозпродукции. Но, в соответствии с абз. 4 п. 57.1 НКУ, производители сельхозпродукции не являются плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль. Какую цель преследовало Миндоходов, прописывая в формуле этот показатель строки 13.6, неизвестно. Существует тезис, что целью включения строки 13.6 в формулу расчета авансовых взносов был возможный факт утраты сельхозпроизводителем такого своего статуса и необходимость корректировки суммы налога на землю за прошлые периоды. Кроме того, на СХ, перечисленных в абз. 5 ст. 155 НКУ, не распространяется действие абз. 1 и 3 этой статьи с возможным уменьшением суммы налога на прибыль на сумму налога на землю. Но это только предположение. Ждем официального разъяснения Миндоходов.
Обратите внимание: такой показатель, как общая сумма начисленного к уплате налога на прибыль за отчетный (налоговый) год (бывшая строка 33), теперь в декларации отсутствует.
В целом информации об авансовых взносах в новой форме декларации стало гораздо больше.
Сумму авансового взноса, который будет подлежать уплате ежемесячно, указываем в стр. 23 основной части декларации. Кроме того, существует отдельный блок (строки 34 — 38), где отражаем самостоятельное исправление ошибок по авансовым взносам по налогу на прибыль (строки этого блока заполняем в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей декларации в соответствии со ст. 50 НКУ).
Кроме того, в новой декларации есть отдельная таблица «Дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків». В ячейках этой таблицы указываем суммы авансовых взносов в разрезе каждого месяца до и после исправления:
в строке 1 — отметка «+» напротив месяца(ев), авансовые взносы по которому(ым) уточняются (исправляются ошибки);
в строке 2 — сумма до и после уточнения (исправления ошибок) ежемесячно.
Все исправления авансовых взносов находят свое отражение, кроме этой таблицы, еще и в строках 34 и 37 основной части декларации. Пока нет никаких разъяснений, даже в устном порядке, как заполнять эту таблицу: будет ли налогоплательщик иметь право исправлять прошлые месяцы года, в котором уплачиваются авансовые взносы, и повлечет ли это за собой и перерасчет будущих месяцев этого года. Если можно пересчитывать и будущие месяцы, то о штрафах и пене по авансовым взносам, срок уплаты которых еще не наступил, не может быть и речи. Каково тогда содержание строк 35, 36, 38? Не ясно, как правильно заполнить блок строк в части самостоятельного исправления авансовых взносов по налогу на прибыль.
Юлия КЛОВСКАЯ, главный редактор «Дебета-Кредита» (Д-К №8 от 24.02.14)
| Список форумів Список тем Нова тема | Попередня тема Наступна тема |
Вибачте, тільки зареєстровані користувачі можуть писати в цьому форумі.
Повідомлення, розміщені на форумах ДК-порталу, відображають лише особисту позицію авторів повідомлень.
Адміністрація форумів не несе відповідальності за їх зміст.
Адміністрація форумів не несе відповідальності за їх зміст.
© 2023 "Дебет-Кредит", український бухгалтерський портал, web_dk [ @ ] gc.com.ua