Здійснюються оподатковувані операції, і у червні 2013 виникла одна операція звільнена від оподаткування. В такому разі підприємством здійснюється розподіл вхідного ПДВ щомісяця, за товарами, роботами, послугами та ОЗ і НА, які використовуються і в тих, і в інших операціях одночасно.
При щомісячному розподілі вхідного ПДВ за товарами, роботами, послугами за результатами зменшення ПК робляться такі проведення:
Дт 641...Кт644 - сторно на суму зменшення ПК
Дт 949...Кт644 - на суму зменшення ПК
або
Дт 949...Кт641 - на суму зменшення ПК
Коли за результатами річного перерахунку ПДВ визначається збільшення (відшкодування) ПК, то робляться наступні проведення:
Дт 641...Кт 719 - на суму збільшення ПК
або
Дт949...Кт641 - сторно на суму збільшення ПК
У результаті виникнення операції звільненої від оподаткування, був здійснений розподіл вхідного ПДВ за ОЗ та НА, які використовувались на момент виникнення такої операції.
В ході проведеного розподілу визначено, що вхідний ПДВ зменшено, тому проведення за ОЗ та НА відображені в наступному порядку:
Дт641...Кт63 - сторно на суму ПК
Дт15...Кт63 - на суму ПК
Дт 10/12 ... Кт 15 - на суму ПК
Амортизація за червень залишається без змін, а починаючи із липня розраховується по новій балансовій вартості (балансова вартість на початок місяця + сума ПК) та виходячи зі строку корисного використання, що залишився до кінця користування ОЗ чи НА.
Коли за результатами річного перерахунку ПДВ визначається збільшення (відшкодування) ПК щодо ОЗ та НА, то робляться наступні проведення:
Дт 641...Кт63 - на суму збільшення ПК
Дт10...Кт15 - сторно на суму збільшення ПК
Дт 15... Кт63 - сторно на суму збільшення ПК
і амортизація розраховується по новій балансовій вартості, починаючи із січня 2014р.
При здійсненні всих цих проведень виникають наступні питання:
1) чи здіснюється за результатами річного перерахунку коригування раніше зменшеного ПК протягом поточного року (за поданим вище прикладом)? особливо що стосується ОЗ та НА. чи все таки баласова вартість ОЗ та НА після першого коригування (змінена на момент виникнення неоподатковуваної операції) залишається незмінною після річного перерахунку?
2) амортизація після перерахунку вхідного ПДВ за ОЗ та НА розраховується по новій балансовій вартості (балансова вартість на початок місяця + сума ПК) та виходячи зі строку корисного використання, що залишився до кінця користування ОЗ чи НА? чи якось по-іншому?
3) який із двох варіантів проведень щодо коригування вхідного ПДВ за товарами, роботами, послугами краще викоритовувати в обліку?
Буду вдячна за допомогу!
Якщо виникнуть помилки, то вкажіть на них.
Дякую!