Хоть и о ПСБУ , но все же
Амортизація ОЗ, які перебувають на капітальному ремонті, не здійснюється
! Платникам податку на прибуток
ДФСУ нагадує, що витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування.
Термін «невиробничі основні засоби» означає основні засоби, які не використовуються в господарській діяльності платника податку.
Тобто для цілей оподаткування амортизація основних засобів нараховується у разі їх експлуатації при здійсненні господарської діяльності платника податку.
Отже, оскільки основні засоби, які перебувають на капітальному ремонті чи на консервації, підпадають під визначення «невиробничі основні засоби», амортизація таких основних засобів у податковому обліку не нараховується.
Лист ДФСУ від 12.03.2016 р. №5389/6/99-99-19-02-02-15
Вот и само письмо
Лист
12.03.2016 № 5389/6/99-99-19-02-02-15
Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо розрахунку амортизації основних засобів, що знаходяться на капітальному ремонті чи консервації та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.
Відповідно до п.п. 14.1.3 п. 14.1 ст. 14 Кодексу у редакції, що діє з 1 січня 2015 року, амортизація – це систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об'єкта оподаткування встановлено п. 138.3 ст. 138 Кодексу.
Підпунктом 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Кодексу передбачено, що розрахунок амортизації основних засобів або нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених п.п. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 розділу I Кодексу, п.п. 138.3.2 - 138.3.4 п. 138.3 ст. 138 Кодексу. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, визначені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, крім "виробничого" методу.
Відповідно до вимог п.п. 138.3.2 п. 138.2 ст. 138 Кодексу витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування.
Термін "невиробничі основні засоби" означає основні засоби, які не використовуються в господарській діяльності платника податку.
Тобто для цілей оподаткування амортизація основних засобів нараховується у разі їх експлуатації при здійсненні господарської діяльності платника податку.
Отже, оскільки основні засоби, які знаходяться на капітальному ремонті чи на консервації, підпадають під визначення "невиробничі основні засоби" згідно з п.п. 138.3.2 п. 138.3 ст. 138 Кодексу, амортизація таких основних засобів у податковому обліку відповідно до п. 138.3 ст. 138 Кодексу не нараховується.
Они не уточнили что ст. 138 для тех , кто использует разницы.
Для тех кто не использует разницы все по ПСБУ.
Возникла ситуация.
На предприятии есть здания и сооружения, которые были куплены еще в 2006 году, дата постройки 1985 год.
Это отдельно стоящие здания пром производства.
В 2006 году были введены в эксплуатацию, и начислялась амортизация в бух учете и нал учете еще по старым методам, хотя сами здания не использовались в деятельности предприятия.
Потом бух перестала начислять на них аморт, так как они не были в хоз деятельности предприятия с 2008 года.
В 2011 году они перенеслись в учет по новому НКУ по бал стоимости бухгалтерской, и опять не начислялась амортизация.
Теперь мне досталось это предприятие, со слов уволенного буха, она не начисляла аморт. так как не было задействовано в деятельности, никто на консервацию не передавал, из эксплуатации не выводил.
Насколько я понимаю, если нет таких документов , то амортизацию начислять можем по стандартам, ведь они морально и физ устаревают.
Тем более, что реально туда никто ничего не вкладывает и это уже полуразвалины.
Гл инженер говорит что еще года три и все упадет.
Если сейчас , комиссия создаст протокол о пересмотре срока эксплуатации этих сооружений, и запустим механизм уменьшения остаточной стоимости ОС для учета.
Что бы уже не задевать прошлые периоды оставить все как есть , создать приказ на вывод из эксплуатации на время ремонта, а ремонтировать то мы можем, а можем и из-за отсутствия средств не ремонтировать.Вывести на время из эксплуатации на период до 01 января 16 года. в январе опять ввести в эксплуатацию с новым сроком.
Кто что думает?
.. Искала в сети, и пустота... Буду благодарна за помощь.