Quote
Luna-Mila
А если с нашим ТО заключен договор купли-продажи (т.е. мы приобретаем тур и продаем его от своего имени), а с туристом - договор на тур обслуживание (это договор, который рекомендован ТО). Как в этом случае считать НДС и ВД? Налоговый кредит со стороны ТО просто смешной (около 15 грн), зато мои обязательства - очень большие. Комиссионного вознаграждения здесь быть не может, а если по стандартной схеме (НДС со всей сумы, то вылетим в трубу после первых двух сделок). Как думаете, как лучше провести эту операцию?

Получается, по НДС - ст.207 - возгнаграждение.
По прибыли - в ВД - свя стоимость поставки и в ВР - вся стоимость приобретения.

Спасибо. Думаю это самый оптимальный вариант, но смущает НДС с вознаграждения. О вознаграждении с ТО нигде в договоре речь не идет. Как не имея ни с одной стороны (ни с ТО ни с туристом) посреднического договора провести вознаграждение.

Quote
Luna-Mila
Спасибо. Думаю это самый оптимальный вариант, но смущает НДС с вознаграждения. О вознаграждении с ТО нигде в договоре речь не идет. Как не имея ни с одной стороны (ни с ТО ни с туристом) посреднического договора провести вознаграждение.

Відповідно до п. 207.4 ст. 207 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), туристичний агент - особа, яка згідно з умовами цивільно-правового договору, укладеного з туристичним оператором, придбаває туристичний ваучер (путівку) або проводить посередницькі операції з його постачання від імені та/або за дорученням туристичного оператора туристам або іншим туристичним агентам.
Згідно із п. 207.5 ст. 207 р. V ПКУ базою оподаткування в разі проведення операції з постачання туристичної послуги туристичним оператором або туристичним агентом є вартість такої послуги (без урахування податку), яка дорівнює сумі винагороди (маржі) такого туристичного оператора (агента), тобто різниці між загальною сумою, що сплачується їх покупцем (без урахування податку), та фактичними витратами туристичного оператора з проведення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, вартість яких включається до вартості такої туристичної послуги, а для туристичних агентів - вартість туристичного ваучера (путівки), придбаного в туристичного оператора, крім туристичних агентів, які діють у цій операції як посередники.
Згідно з п. 201.4 ст. 201 р. V ПКУ та п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.10 N 969 (далі - Порядок N 969), податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у туристичного оператора (агента) визначається відповідно до п. 187.1 ст. 187 р. V ПКУ.
Тобто, туристичним оператором податкова накладна складається на дату виникнення першої з подій: або перерахування коштів від замовника за туристичний продукт, туристичні послуги, або на дату поставки такого туристичного продукту, туристичних послуг замовнику.
При цьому, слід зазначити, що:
- туристичні агенти, які згідно з умовами цивільно-правових договорів, укладеними з туристичними операторами, придбавають туристичні ваучери (путівки), базу оподаткування при постачанні таких путівок визначають з вартості такої послуги (без урахування податку), яка дорівнює сумі винагороди (маржі) такого туристичного оператора (агента). Податкова накладна виписується на суму винагороди (маржі) туристичного агента;
- туристичні агенти, що провадять посередницькі операції з постачання туристичного ваучера (путівки) від імені та/або за дорученням туристичного оператора, при постачанні туристичного ваучера (путівки) базу оподаткування визначають виходячи з договірної (контрактної) вартості туристичного ваучера (путівки), але не нижче звичайних цін. Податкова накладна таким туристичним агентом виписується на всю суму туристичного ваучера (путівки).

Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби
Відповіді на питання щодо оподаткування
можна отримати за багатоканальним телефоном
0-800-501-007 (безкоштовно зі стаціонарних телефонів)
у робочі дні з 8 до 20 години
та електронною поштою idd@sta.gov.ua (цілодобово)

Всеукраїнська мережа ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua
____________
(Запитання-відповіді, Державна податкова адміністрація, від 18.03.2011, "Який порядок визначення бази оподаткування ПДВ та виписки податкової накладної при визначенні податкового зобов'язання операції з постачання туристичної послуги туристичним агентом?")

Ой, капец. По своему вопросу - поняла. Но вот, в случае если мы являемся агентами при посредническом договоре с ТО, то выписка НН на всю суму - это полный финиш. Я все время выписываю на комисионное вознаграждение.....

Так все выписывают на вознаграждение
Как можно выписать на всю сумму и работать в убыток?

Уххх, успокоили. Спасибо, Вам огромное.

Quote
Luna-Mila
Уххх, успокоили. Спасибо, Вам огромное.

Ну. успокаиваться пока рано Просто все работают по накатанной схеме, т.к. разъяснений толковых нет, а в статье 207 полный бардак.
В 207.1 пишут, что статья предназначена для действующих от своего имени, а дальше в ст. 207,4, 207.5 уже и агенты появляются.

Если кому-то на глаза будут попадаться какие-то письма-разъяснения или интересные статьи по туризму, то давайте делать какие-то заметки или ссылки в этой теме. Вроде бы и следишь за новостями, но обязательно что-то важное упускаешь. А так всегда можно быть в курсе еще и обсудить наболевшее.
Всем спасибо за советы.

Quote
Luna-Mila
Если кому-то на глаза будут попадаться какие-то письма-разъяснения или интересные статьи по туризму, то давайте делать какие-то заметки или ссылки в этой теме. Вроде бы и следишь за новостями, но обязательно что-то важное упускаешь. А так всегда можно быть в курсе еще и обсудить наболевшее.
Всем спасибо за советы.

+1
16 июня хочу сходить на семинар - может что-то толковое уже расскажут. В феврале была - только догадки - вышла с еще большим количеством вопросов, чем пришла

А это семинар по туризму?

И еще, пару недель назад попал на глаза ЗУ о внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием НКУ. Там есть интересный абзац "Цей Закон визначає правові засади застосування РРО у сфері торгівлі, гр.харчування та послуг. Дія його поширюється на усіх суб"єктів господарювання та їх госп.одиниці, які здійснюють розр.операції у готівковій та/або безготівковій формі....... Встановлення норм щодо незастосування РРО у інших законах, крім ПКУ не допускається". Но в НКУ о туризме вообще ничего нет (не считая ст.207). В то же время пункты Закона о возможном не применении РРО по прежнему действуют, ибо на них ссылаются. Т.е. на глаза прямое противоречие НКУ и Закона о РРО.
Как Вы выходите из этой ситуации? С кассой попасть ой как не хочется. Мы вносим деньги через ПКО. А думаю, может заключить договор с банком о приёме платежей и уплате пониженной комиссии чтобы избежать проблем.

Да, семинар по туризму.

Вариант с банком хороший, если ваши туристы не рассчитываются картами. У нас есть РРО.

Quote
Luna-Mila
Как Вы выходите из этой ситуации? С кассой попасть ой как не хочется. Мы вносим деньги через ПКО. А думаю, может заключить договор с банком о приёме платежей и уплате пониженной комиссии чтобы избежать проблем.

У нас комиссия банка 0,3 %. Лучше так, чем рисковать с ПКО.

Ладно, спасибо. Будем что-то думать.

Вот еще одно мнение по НДС у турагента

Опубликовано в Бухгалтерии N14 (949) от 4 АПРЕЛЯ 2011 года «ТУРИСТИЧЕСКИЙ» НДС: БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ



Туристический агент (юридическое лицо, плательщик НДС) согласно условиям договора с туроператором реализует туристам турпродукты (путевки) по ценам, установленным туроператором. По окончании месяца турагент и туроператор подписывают акт приемки-передачи предоставленных услуг, в котором указывается агентское вознаграждение. На какую сумму турагенту следует начислить налоговые обязательства по НДС: на сумму вознаграждения согласно договору с туроператором или на всю сумму, полученную от туристов? Как правильно рассчитать подлежащую уплате сумму налога?

С 1 января 2011 года налогообложение НДС операций по поставке туристических услуг туроператорами и турагентами регулируется нормами ст.207 НКУ1. В соответствии с п.207.5 данной статьи «базой налогообложения при проведении операции по поставке туристической услуги туристическим оператором или туристическим агентом является стоимость такой услуги (без учета налога), которая равна сумме вознаграждения (маржи) такого туристического оператора (агента), то есть разности между общей суммой, уплачиваемой их покупателем (без учета налога), и фактическими расходами туристического оператора по проведению налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг, стоимость которых включается в стоимость такой туристической услуги, а для туристических агентов — стои¬мость туристического ваучера (путевки), приобретенного у туристического оператора, кроме туристических агентов, действующих в этой операции как посредники».


Аналогичная норма предусмотрена в ст.207 НКУ и для операций по поставке туруслуг с местом их потребления за территорией Украины (так называемый выездной туризм). Так, согласно п.207.6 названной статьи «базой налогообложения при проведении операции по поставке на территории Украины туристическим оператором (агентом) туристической услуги (туристического ваучера (путевки)), предназначенной для ее потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, а именно разность между стоимостью поставленных им услуг (туристического ваучера (путевки)) и стои¬мостью расходов, осуществленных таким туристическим оператором (агентом) вследствие приобретения (создания) таких туристических услуг».

Даже несмотря на некоторую некорректность приведенных цитат, очевидно, что базой налогообложения для турагента является фактически полученное им вознаграждение: разность между суммой, полученной от туриста, и суммой, уплаченной тур¬оператору в качестве компенсации стоимости туруслуги (путевки).

Ставка НДС, применяемая турагентом, составляет 20%. Но вот на самой процедуре расчета суммы налога стоит остановиться подробнее. Ведь не совсем понятно, как правильно исчислить сумму НДС: «накручивать» ставку в размере 20% на базу налогообложения (то есть на сумму агентского вознаграждения) или «вынимать» из суммы вознаграждения путем деления этой суммы на 6?

На первый взгляд, прямой ответ на этот вопрос содержится в п.207.7 ст.207 НКУ, в котором сказано, что ставка налога начисляется на базу налогообложения, рассчитанную по п.207.5 и п.207.6. Но если сравнить формулировки п.207.5 и п.207.6, то видно, что в одном из них (а именно в п.207.5) в описании базы налогообложения присутствует упоминание о том, что стоимость услуги, уплачиваемая покупателем (то есть доход), учитывается без НДС. А в отношении расходной части такого упоминания нет. В описании базы налогообложения при выездном туризме также ничего не сказано об НДС, который может присутствовать в составе стоимости туруслуги и расходов, понесенных в связи с приобретением такой туруслуги.

К сожалению, никаких разъяснений контролирующих органов о порядке налогообложения НДС операций, осуществляемых в рамках ст.207 НКУ, пока нет. Поэтому, по мнению автора, коль пунктом 207.7 ст.207 НКУ прямо предписано начислять НДС на базу налогообложения, то при расчете такой базы нужно вычесть сумму налога, которая начислена (уплачена) в составе расходов и доходов, учитываемых при определении базы налогообложения2.



Елена САМАРЧЕНКО, консультант по вопросам налогового и бухгалтерского учета


--------------------------------------------------------------------------------




1Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Опубликован: Бухгалтерия. — 2010. — № 50. — С.10—321 (прим. ред.).

2В одном из ближайших номеров газеты будет опубликована статья, посвященная проблемам «туристического» НДС (прим. ред.).

Мнений много, а как правильно с точки зрения налоговой - непонятно. На сколько я вижу из статьи, то есть надежда, что в ближайшее время мы увидим статью о туристическом НДСе. Кто выписывает этот журнал или если кому то попадет на глаза статья - кричите.

В "Налоги и бухгалтерский учет" №43 от 30.05.11 есть статья по НДС в туризме, но я этот журнал не выписываю

Совершенно не поняла последний абзац. Мы считаем, как и раньше? Получили 10000, перечислили 9000. НДС-166,67 , Валовый доход 833,33 ?

Я тоже так поняла. А иначе бред полный получается.

Подскажите по ваучерам!!!
1.При выписке ваучера и подаче его в посольство необходимо указать стоимость услуг,но мы не знаем какую точно сумму будет оплачено(например иностр. турист самостоятельно оплатит проживание или откажется от какой либо услуги....) чревато ли это???
2.В случае утери,порчи, аннулирования бланка будут ли санкции??
Спасибо.

Подскажите, пожалуйста, если поездка у туриста в июле месяце, деньги от него зашли в мае и нерезиденту тоже отправили в мае когда мы закрываем 704 счет? По логике должны закрыть июлем (датой оказания услуги), но это валютная операция и раньше закрывали датой отправки валюты. Что-то я совсем запуталась......

точнее, когда закрыть 632 счет на 704?

Quote
Luna-Mila
Подскажите, пожалуйста, если поездка у туриста в июле месяце, деньги от него зашли в мае и нерезиденту тоже отправили в мае когда мы закрываем 704 счет? По логике должны закрыть июлем (датой оказания услуги), но это валютная операция и раньше закрывали датой отправки валюты. Что-то я совсем запуталась......

Не буду точно утверждать, но вроде как на семинаре объясняли-по дате акта, но по курсу,существовавшему на момент отправки. Честно, слушала в пол-уха, так как валюты не имеем.

Ой, капец какой-то. Пробую начинать сводить прибыль и т.п. - вешаюсь, уже в голове все смешалось. Документы все перепровести нужно, а там такая билиберда получается......

Вопрос: какую сумму НДС небходимо указать в чеке РРО туроператора? Бывают оплаты когда сумма маржи еще не известна, например перечисление иностранцам будет только после оплаты туристом, а в чеке НДС надо отразить. И есть ли у кого-нибудь еще мнение о применении п. 207.5 и 207.7.? Как заполнить в итоге налоговую накладную?

У нас РРО нет, ничего не скажу. А по налоговой накладной: внутреннего туризма у нас нет - поэтому здесь не знаю, по выездному - налоговую выписываю только на услуги в пределах Украины так как на "не объект" можно не выписывать. Или Вас что-то другое интересует?

Кира!!! Как семинар 16 июня? Что-то толковое рассказывали?

Quote
Luna-Mila
по выездному - налоговую выписываю только на услуги в пределах Украины так как на "не объект" можно не выписывать. Или Вас что-то другое интересует?

а как же 207.6 и 186.4?

Я не совсем Вас понимаю. Что Вас интересует, какой туризм? При чем здесь 186.4 если я говорила о выездном туризме, а это 186.2.3.

Я не совсем понимаю почему туристические услуги Вы относите в 186.2.3?

Меня интересует выездной туризм, описанный в 207.6, где указано "поставка на территории Украины туристическим оператором..."