Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо застосування п.137.5 ст.137 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) і повідомляє.

Відповідно до п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Кодексу розрахунок об'єкта оподаткування податком на прибуток здійснюється на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень розділу III «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.

Крім того, згідно з п.137.5 ст.137 Кодексу податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відповідно до розділу XII Кодексу щодо об'єктів нежитлової нерухомості.

Коригування фінансового результату, визначеного за даними бухгалтерського обліку, на суму податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) розділом III Кодексу не передбачено.

Разом з тим зазначаємо, що відповідно до частини 2 статті 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996) регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Отже, з питання правильності відображення у бухгалтерському обліку суми нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відповідно до розділу XII Кодексу щодо об'єктів нежитлової нерухомості слід звертатися до Міністерства фінансів України.

А Минфин в своем письме писал, что налог на недв. относится на счета расходов.
теперь я окончательно не понимаю как его учитівать.

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ЛИСТ від 18.08.2015 р. N 31-11410-08-16/26592
Департамент податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України на запит щодо відображення в бухгалтерському обліку витрат, пов'язаних зі сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, повідомляє. Відповідно до пункту 18 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. N 318, до складу адміністративних витрат відносяться податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків, зборів та обов'язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг). Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. N 291, витрати, пов'язані зі сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відображаються на відповідних рахунках витрат. Директор Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку М. Чмерук



Редаговано разів: 1. Востаннє 03/02/2016 11:24 користувачем МарГГо.

Подскажите пожалуйста что то так сходу не нахожу..... Если работаем с Единоналожниками разные группы.....мы на общей системе, эти затраты включаются в расходы по деке?

Quote
Люда
Подскажите пожалуйста что то так сходу не нахожу..... Если работаем с Единоналожниками разные группы.....мы на общей системе, эти затраты включаются в расходы по деке?

нет ограничений

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

Ну что Вы, ей-Богу, как первый день замужем......
Ну, когда Минфин сочинял вот это своё супер-письмо, они просто НЕ ВЫЧИТАЛИ в ПКУ этой информации про налог на недвижимость ! Они НЕ НАШЛИ этой инфы в ПКУ, там же нет отдельной главы про то, что делать с налогом на недвижимость....Вот и сморозили....письмо, даже ПСБО от 1999 года вытащили, а действующего Кодекса не почитали ...><

Бухучет налога на недвижимость: позиция Минфина
13.10.2015 918
В бухучете расходы по уплате налога на недвижимость нужно отражать, исходя из цели использования того или иного объекта недвижимости


Специалисты главного финансового ведомства объяснили, что расходы, связанные с уплатой налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, отражаются на соответствующих счетах расходов.
При этом авторы письма от 18.08.2015 г. № 31-11410-08-16/26592 напомнили, что в состав административных расходов относятся налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи (кроме налогов, сборов и обязательных платежей, которые включаются в производственную себестоимость продукции, работ, услуг).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в бухучете расходы по уплате налога на недвижимость нужно отражать, исходя из цели использования того или иного объекта недвижимости. Например, если недвижимость используется для размещения админперсонала предприятия, то сумму налога целесообразно отразить на счете 92 «Административные расходы».

Источник:
ЛІГА:ЗАКОН
Рубри

Так что все-таки сделать если я весь год распределяла єтот чертов налог по видам использования помещений?
Теперь пересчитывать весь год? Брать его как другие на 39 счет, а потом сумму налога на прибыль уменьшать? У меня налог наприбыль меньше, чем налог на недвижимость. Остальное куда девать?

А вот остальное - логично, на затраты.....
Понимаете, Минфин в письме "объяснил" одно, а Декларацию на прибуток склепал всё-таки согласно ПКУ !
Ведь нельзя учесть налог на недвижимость дважды : сначала его в затраты, а потом им же уменьшить ПнП.

Quote
Ляля - Оля

Quote
Люда
Подскажите пожалуйста что то так сходу не нахожу..... Если работаем с Единоналожниками разные группы.....мы на общей системе, эти затраты включаются в расходы по деке?

нет ограничений

Спасибо!!!
То есть включать можно от всех-всех групп?

Как рассчитать налог на прибыль?
прибыль согл. формы 2 (без учета налога на имущество) 264040 грн.
Налог на прибыль 264040*18%=47527 грн.
Налог на имущество 49554 грн.
Разница 2027 грн. Если отнести на затраты, то опять меньше прибыль то ползет сумма налога на прибыль.
Запуталась и не могу выпутаться.

В стр.01 входит из Ф2 код строки 2000,2120,2200,220,2240

Как рассчитать налог на прибыль?
прибыль согл. формы 2 (без учета налога на имущество) 264040 грн.
Налог на прибыль 264040*18%=47527 грн.
Налог на имущество 49554 грн.
Разница 2027 грн. Если отнести на затраты, то опять меньше прибыль то ползет сумма налога на прибыль.
Запуталась и не могу выпутаться.

разницу в затраты не включать.

Прозевала начисление амортизации в налоговом учёте в прошлом году и, если начислить в этом, то будет не совпадать износ (в декларации и балансе,), а это повлечёт историю с разницами. А, если не начислять, то не совпадает остаточная стоимость ОС. Кто знает, что делать?

Quote
Цветик
Прозевала начисление амортизации в налоговом учёте в прошлом году и, если начислить в этом, то будет не совпадать износ (в декларации и балансе,), а это повлечёт историю с разницами. А, если не начислять, то не совпадает остаточная стоимость ОС. Кто знает, что делать?

в НУ? т.е. в деке не отразила?
история с разницами - оборот более 20 млн?

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

Quote
djina
Как рассчитать налог на прибыль?
прибыль согл. формы 2 (без учета налога на имущество) 264040 грн.
Налог на прибыль 264040*18%=47527 грн.
Налог на имущество 49554 грн.
Разница 2027 грн. Если отнести на затраты, то опять меньше прибыль то ползет сумма налога на прибыль.
Запуталась и не могу выпутаться.

У меня такая же ситуация, еще не выпуталась, но сильно не вдумывалась. Подумываю схимичить что-нибудь, чтоб увеличить налог на прибыль, чтоб после отнимания налога на недвижимость еще что-то в бюджет осталось.

Quote
Blick

Quote
djina
Как рассчитать налог на прибыль?
прибыль согл. формы 2 (без учета налога на имущество) 264040 грн.
Налог на прибыль 264040*18%=47527 грн.
Налог на имущество 49554 грн.
Разница 2027 грн. Если отнести на затраты, то опять меньше прибыль то ползет сумма налога на прибыль.
Запуталась и не могу выпутаться.

У меня такая же ситуация, еще не выпуталась, но сильно не вдумывалась. Подумываю схимичить что-нибудь, чтоб увеличить налог на прибыль, чтоб после отнимания налога на недвижимость еще что-то в бюджет осталось.

может оставить в ДТ 641, чтобы финрез не ломать? капец...

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

Quote
Ляля - Оля

Quote
Цветик
Прозевала начисление амортизации в налоговом учёте в прошлом году и, если начислить в этом, то будет не совпадать износ (в декларации и балансе,), а это повлечёт историю с разницами. А, если не начислять, то не совпадает остаточная стоимость ОС. Кто знает, что делать?

в НУ? т.е. в деке не отразила?
история с разницами - оборот более 20 млн?

Ну да. В балансе отразила, а декларации - нет. Оборот 3 млн. Показать разницу? Или оставить как есть? А, если я покажу разницу сейчас, то мне надо будет её показывать и в следующих периодах? Или, если её не станет, то можно будет не показывать? Как-то я эту тему досконально не изучала.

Quote
Ляля - Оля

Quote
Blick

Quote
djina
Как рассчитать налог на прибыль?
прибыль согл. формы 2 (без учета налога на имущество) 264040 грн.
Налог на прибыль 264040*18%=47527 грн.
Налог на имущество 49554 грн.
Разница 2027 грн. Если отнести на затраты, то опять меньше прибыль то ползет сумма налога на прибыль.
Запуталась и не могу выпутаться.

У меня такая же ситуация, еще не выпуталась, но сильно не вдумывалась. Подумываю схимичить что-нибудь, чтоб увеличить налог на прибыль, чтоб после отнимания налога на недвижимость еще что-то в бюджет осталось.

может оставить в ДТ 641, чтобы финрез не ломать? капец...

Как там ее оставить? Она сейчас на 39 счете. Если разницу сторнировать, будет переплата на 641, что тоже не верно. Может плюнуть и разницу закрыть сразу на 44, чтоб на финрез не влияло. Вроде и не совсем правильно, но мороки никакой.

Quote
Blick
Как там ее оставить? Она сейчас на 39 счете. Если разницу сторнировать, будет переплата на 641, что тоже не верно. Может плюнуть и разницу закрыть сразу на 44, чтоб на финрез не влияло. Вроде и не совсем правильно, но мороки никакой.

Нашла в "Бух. тижне" № 11 від 16 березня 2015 року статейку на эту тему.
Даю кусок
Якщо розмір податку на нерухомість виявиться більше за под. на прибуток, то ви все рівно матимете право суму перевищення віднести у зменшення податку на прибуток.Але робити ви це будете не прямо через механізм зменшення податку до сплати, а через віднесення на фінансовий результат суми перевищення "нерухомого" податку над податком на прибуток.
В этой же статье написано, что относить помесячно нерухомый податок на соответствующие затраты могут только НЕПЛАТЕЛЬЩИКИ податка на прибуток, типа единоподатники.

Скажите, а где-то уже обсуждалось, в каких цифрах показывать данные в декларации? В балансе 35 425,00 грн округляется до 35,0 тис. В декларацию попадает 35000грн. Налог по логике 6377 грн, а по декларации 6300 грн. Что писать?

Ага, поняла, попадает 35,4 тис. Но всё равно из-за округлений налог по декларации получается меньший. Так какой оплачивать?

Не знаю, чего там куда попадает, но поскольку дека заполняется в грн, думаю нужно в деке писать 35 425,00 грн, и соответственно из этой суммы налог.

Все боятся не совпадения между балансом и декой. Нет ли там у них какой-то программы, которая эти показатели сверяет? И возникнут вопросы, почему не совпадает? Не хочется лишний раз с новыми звитными возиться...

Quote
Blick
Не знаю, чего там куда попадает, но поскольку дека заполняется в грн, думаю нужно в деке писать 35 425,00 грн, и соответственно из этой суммы налог.

ага

А чего боятся? Если несовпадение в пользу бюджета, никто и внимания не обратит. Когда-то выкручивали руки по поводу отрицательной деки, сдавала по их же просьбе деку, в которой элементарная арифметика по строкам не шла, и все было в порядке.

если кто сдал деку с убытками - поделитесь реакцией ГНИ, плиз

Сдала в воскресенье по двум фирмам. Киев. Сота. Принято. Никакую реакцию не жду.

Поделитесь, плиз, куда вы относите например принтер 4 тыс. грн 4-ая группа ОС.
................................ОС или МНМА ? ? ?
два пункта ПКУ противоречат друг другу

п.138.3.3:
электронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов’язані з ними комп’ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 гривень

п.14.1.138. основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 6000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 6000 гривень

14.1.138. основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 6000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 6000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік);

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!

а точно, там в таблице не изменили... пользуюсь нормой по п. 14.1.138

======================================================================
Все вышеуказанное строго мое ИМХО!