Quote
yuliya28
как ответила госпожа Кононова мы не умеем читать, и в кодексе четко сказано ".... и другие подобные услуги консультационного характера.....". Наше предприятие также является крупной проектной организацией и мы также на местном уровне получили , что проектные работы не есть объект НДС. Теперь у нас похоже есть "выбор". Ждем официального разъяснения ДПА Украины

14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами)

С моей точки зрения тут указано также предоставление консультаций, а в начале пункта - предоставление услуг (выполнение работ).

в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем; "

слова "консультаційні" и "інжинірингові" написаны через запятую, идет перечисление... А еще есть инженерные, мы например сети проектируем...

да , определение инжиниринга в целях НКУ отличается от КВЕД, но налоговая на местном уровне дав нам официальный ответ для "закрепления результата" всеже рекомендует взять справочку в статистике.

Quote
yuliya28
да , определение инжиниринга в целях НКУ отличается от КВЕД, но налоговая на местном уровне дав нам официальный ответ для "закрепления результата" всеже рекомендует взять справочку в статистике.

какую?

щодо ПЗ з умовного постачання при переведенні ОЗ з оподатковуваних до неоподатковуваних.
В п. 198.5 ПКУ чітко прописано - у тому випадку, якщо платник податку скористався правом на податковий кредит за цими товарами/послугами.

Коли суб"єкт перебував на ЄП, то він міг бути і платником ПДВ (ставка 6%) і теоретично у нього міг бути ПК з придбаних ОЗ. Якщо ж ПК не було, то з якого дива нараховувати тепер ПЗ.

Quote
USP

Quote
Galla

Quote
yuliya28
вопрос заключался в том"являются ли проектные работы" КВЕД(74.20.1) не объектом НДС, ответ был получен от начальника отдела рассмотрения обращений Департамента администрирования НДС ГНА Украины Кононовой А.М. 9.02.11 на личном приеме председателя рады ассоциации. С разрешения Кононовой А.М. это разъяснение есть официальным, ДПА Украины обещает дать письменные разъяснение

74.20.1 - як раз і називається "Діяльність у сфері інжинірингу"

Так може тільки начальник сказати - він просто не в темі :-) і від цього так сумно....

Определение инжиниринга в целях НКУ 14.1.85. отличается от КВЕД и от лицензионных требований ... Некорректно "являются ли проектные работы" КВЕД(74.20.1) не объектом НДС "

Да, когда я консультантам тоже самое сказала-наши услуги по КВЕД не соответствуют определению инжиниринг из НК, было долгое молчание, а потом -как же тогда статистика могла дать Вам этот КВЕД, на основании чего?))
Они принимают свои определения за аксиому, даже лень было покопаться в классификаторах, а может, мозгов не хватило , ведь все работают согласно видам, занесенным в классификатор ...
Складывается такое впечатление, что в свое определение индиниринг они занесли только то, о чем "просили" их на "договорных" условиях" заинтересованные лица!). Это все равно, если бы они в кодексе дали определение,что такое "елка"- зеленое дерево, высотой достигает до ...И не важно, что в Большой энциклопедии( или что там авторитетное !) ряд ученых дает свое научно обоснованное определение слову-ель.
Вот для чего они его дали?Почему не дали определение "инженерные услуги"?Кто-то будет радоваться или огорчаться,что проектные без НДС, а потом окажется,что все то,что инжиниринговые-все это инженерные ,и опять по-новой....

у статистики тоже было и на всех дверях статистики с недавнего времени появилась надпись" по налоговому кодексу разъяснений не даем"

что касается проектных работ так что в НК что в класификаторе держстата они попадают под определение инжиниринговые.

Правда в определение термина инжинирингових услуг НК если читать буквально входит :"проектні пропозицій" і "проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології" а например "проектирование зданий и сооружений " не попадает под определение инжиниринга согласно НК .

Quote
Ксюха_.
Правда в определение термина инжинирингових услуг НК если читать буквально входит :"проектні пропозицій" і "проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології" а например "проектирование зданий и сооружений " не попадает под определение инжиниринга согласно НК .

а хіба "проектирование зданий и сооружений " - це не проектна пропозиція?

Quote
Ксюха_.
что касается проектных работ так что в НК что в класификаторе держстата они попадают под определение инжиниринговые.

Так, да не совсем так! Вы посмотрите ,что они в своем определении пишут-проектирование и конструкторская обработка объектов техникии и технологии, авторський нагляд під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт - это какое-то выборочное получается проектирование и авторский надзор тоже.Теперь нам что ,слово -проектирование- для необлагаемых вообще не употреблять, в виду того,что наше проектирование никак не связано с объектами техники и технологии, ограничиться -разработкой проектной или извините))) "технической"документации???

Вы уже сами туда добралисть))))

Проектна пропозиція-заявка на отримання гранту, яка містить інформацію про запропоновані дії в рамках проекту, бюджет проекту, дані про головного партнера та партнера (партнерів), а також інші документи, передбачені спільною операційною програмою.

проектна пропозиція є всього навсього одніею із стадій виконання проекту.

Quote
Galla
У разі постачання необоротних активів, у тому числі в разі їх самостійної ліквідації, переведення з виробничих у невиробничі, переведення з використання в оподатковуваних операціях для використання в неоподатковуваних, база оподаткування визначається виходячи з їх балансової вартості на момент їх постачання. - пп. 188.1 ПКУ

14.1.9 ПКУ.- балансова вартість основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів - сума залишкової вартості таких засобів та активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю з урахуванням переоцінки і сумою накопиченої амортизації;

тобто нараховувати ПЗ треба із залишкової вартості і звичайно на ті ОФ, за якими було відшкодоване ПДВ (суми ПДВ були включені до ПК)

Если появились не облагаемые операции (не являющиеся объектом налогообложения НДС), то распределять НК необходимо не только по текущим операция, но и касательно ранее приобретенных ОС?
А если сегодня есть такие операции, завтра нет - гонять туда-сюда этот НДС?
Ладно, выделю я один телефон для "консультаций", заплачу с него НДС. А здание, оно ведь приобреталось с большим НДС?

Делюсь статьей, еще не успев прочитать:

НДС-льготы: оформление документов по переходящим инжиниринговым услугам
Данный материал предназначен для тех бухгалтеров, которые хотели бы получить максимальную информацию по учету облагаемых НДС и необлагаемых операций. При этом остановимся на операциях поставки консультационных, инжиниринговых, инженерных и других подобных услугах консультационного характера, т. к. большинство вопросов связано именно с ними. Однако этот материал применим и к операциям поставки услуг по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных; предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставления информации; других услуг в сфере информатизации, в т. ч. с использованием компьютерных систем.

Напомним, что вышеперечисленные услуги с 01.01.2011 г. объединяет то, со вступлением в силу НКУ они перестали быть объектом обложения НДС.
Ситуация 1
Данная ситуация состоит из двух вопросов:
1. С моей точки зрения, в пп. «в» п. 186.3 НКУ речь идет не обо всех инжиниринговых услугах, а только о тех, которые попадают под определение «консультационных». Именно поэтому хотелось бы получить конкретный ответ: «Да, облагаются» или «Нет, не облагаются».
2. Предприятие выполняет проектные работы, имея лицензию Минрегионстроя. К лицензии прилагается перечень работ проведения хозяйственной деятельности, связанной с созданием объектов архитектуры. При этом под кодом 2.00.00 данного перечня отдельно указаны проектные работы, отдельно под кодом 4.00.00 – инжиниринговые работы, т. е. проектные и инжиниринговые работы приводятся как разные виды работ.
Подпункт 196.1.14 НКУ содержит ссылку на пп. «в» п. 186.3 этого Кодекса, в котором указаны, в т. ч. и инжиниринговые услуги. Понятие инжиниринга приведено в пп. 14.1.85 п. 14.1 ст. 14 НКУ, в котором инжиниринг – это предоставление услуг (выполнение работ)... по составлению проектных предложений, проектирования и конструкторской обработки объектов техники и технологии...
В классификаторе видов экономической деятельности ДК 009:2005 со статистики:
• деятельность в сфере инжиниринга, геологии и геодезии указана под кодом 74.2;
• деятельность в сфере инжиниринга – под кодом 74.20.1. Этот подкласс включает также проектные работы, услуги.
Возникает вопрос, если инжиниринг не является объектом обложения НДС согласно Налоговому кодексу Украины, то и проектные работы и услуги, которые являются одним из видов инжиниринга по этому Кодексу, также не являются объектом обложения НДС?
Не возникнет ли у нас недоразумений с контролирующими органами относительно перечня работ в приложениях к лицензии, где проектные работы имеют отдельный код и не включены в состав инжиниринга?
Что такое инжиниринг
Чтобы выяснить, что понимается под инжинирингом, прежде всего, обратимся к положениям НКУ, в пп. 14.1.85 которого его значение определено как предоставление услуг (выполнение работ):
• по составлению технических заданий, проектных предложений;
• по проведению научных исследований и технико-экономических обследований;
• по выполнению инженерно-разведывательных работ по строительству объектов;
• по разработке технической документации;
• по проектированию и конструкторской проработке объектов техники и технологии;
• по предоставлению консультаций и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ;
• по предоставлению консультаций, связанных с такими услугами (работами).
Данное определение дословно совпадает с термином «инжиниринг», значение которого приведено в п. 1.36 Закона о прибыли, который, в свою очередь, еще до 1 апреля 2011 года остается действующим.
Закон о НДС не содержал определения термина «инжиниринг». При этом в п. 1.15 данного Закона было указано, что другие термины употребляются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей этому Закону и другим законам по вопросам налогообложения.
А поскольку в п. 14.1 НКУ указано, что в этом Кодексе понятия применяются в следующем значении (а именно, в вышеприведенном), то для целей налогообложения (освобождения от него) операций по поставке инжиниринговых услуг под «инжинирингом» следует понимать работы и услуги, приведенные в пп. 14.1.85 НКУ.
Составляющие деятельности в сфере инжиниринга, включенные в подкласс под кодом 74.20.1 КВЭД, значительно отличаются от составляющих вышеприведенного определения, т. к. к ним относится:
• консультирование в отрасли архитектуры на предварительных стадиях проектирования;
• архитектурно-проектные работы: проектирование зданий и сооружений, включая изготовление рабочих чертежей, надзор за строительством (деятельность генеральных подрядчиков: заказ проекта, разработка проектно-сметной документации, заключение договоров на строительные работы, контроль выполнения, сдача объектов «под ключ»), планирование городов, включая ландшафтное проектирование садов, парков, спортивных сооружений и т. п.;
• проектирование производственных зданий и сооружений, включая размещение машин и оборудования;
• проектирование, управление проектами, инженерно-техническая деятельность: проектирование инженерных сооружений, включая гидротехнические сооружения, проектирование движения транспортных потоков, разработка и реализация проектов в отрасли электротехники, электроники, горной, химической технологии, машиностроения, промышленного строительства и системотехники, техники безопасности и т. п.;
• разработка проектов в отрасли кондиционирования воздуха, холодильной техники, санитарной техники и систем контроля за загрязнением окружающей среды, строительной акустики и т. п.;
• деятельность технических консультантов;
• другие услуги в отрасли проектно-конструкторских работ.
Этот подкласс не включает:
• разведывательное бурение (см. код 45.12 КВЭД);
• консультирование по вопросам информатизации (см. код 72.10 КВЭД);
• деятельность в сфере исследований и разработок (см. код 73.1 КВЭД);
• проведение технических испытаний (см. код 74.30 КВЭД);
• услуги декораторов интерьера (см. код 74.87 КВЭД).
Однако по методологическим принципам, принципам построения и назначения КВЭД является статистической классификацией, созданной как инструментарий для систематизации и группировки экономической и социальной информации в стандартный формат, дающий возможность обрабатывать и анализировать значительные объемы информации.
В случае использования статистических классификаций с целью административного управления нужно учитывать их первоначальное и преобладающее назначение, поскольку тип используемых единиц, порядок определения и изменения основного вида экономической деятельности, принципы построения этих классификаций тесно связаны с целью статистической деятельности.
Следовательно, назначение и цели применения Налогового кодекса Украины (НКУ) и Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2005 (КВЭД) разные. И использовать определения терминов из одного документа для целей другого не желательно.
Более того, Госкомстат в письме от 16.09.2008 г. № 14/3-51/533 отметил, что с учетом преимущественно статистического предназначения КВЭД классификационный код вида экономической деятельности, предоставленный субъекту хозяйствования, не может создавать прав или обязанностей для него, является предположением, а не доказательством, и не влечет никаких правовых последствий.
В контексте данного абзаца отметим, что с 31.12.2012 г. КВЭД (ДК 009:2005) будет отменен согласно приказу Госпотребстандарта от 11.10.2010 г. № 457. Это связано с тем, что с 01.01.2012 г. будет предоставлено действие ДК 009:2010.
Значит, услуги инжиниринга и проектные работы – это разные виды работ (услуг), и последние по-прежнему подлежат обложению НДС на общих основаниях по ставке 20 % до 31.12.2013 г. включительно.
Справочно
Проектные работы – работы, связанные с созданием проектной документации для строительства;
Проектная документация – утвержденные в установленном порядке текстовые и графические материалы, которыми определяются градостроительные объемно-планировочные, архитектурные, конструктивные, технические, технологические решения, а также сметы объектов строительства
Из приложения «Б» к ГСН А.2.2-3-2004


Термин «инжиниринг» в данном приложении не определен, но ему наиболее соответствует определение термина «предпроектные работы» – работы, которые могут выполняться до начала процесса проектирования для определения принципиальных объемно-пространственных и градостроительных решений:
• разработка предварительных концептуальных архитектурных предложений (фор-эскизы);
• разработка предложений по размещению объектов строительства на земельных участках (обоснование места размещения, необходимой территории и условий строительства);
• проработка инженерной характеристики объекта и составление опросных листов;
• составление задания на инженерные изыскания;
• составление задания на проектирование;
• обмеры и обследование зданий, подлежащих реконструкции, переоснащению, расширению, перепланировке или надстройке;
• другие виды работ, необходимые для начала процесса проектирования.
Поскольку и в этом случае полное совпадение отсутствует, то, возможно, будет правильнее для определения составляющих услуг инжиниринга руководствоваться перечнем работ проведения хозяйственной деятельности, связанной с созданием объектов архитектуры, который прилагается к строительной лицензии. При этом договоры с заказчиками также должны составляться на предоставление услуг (выполнение работ) инжиниринга.
Напомним, что согласно п. 1.2 Лицензионных условий № 47 хозяйственная деятельность в строительстве, связанная с созданием объектов архитектуры, подлежит лицензированию в порядке, определенном законодательством, по следующим видам:
1) изыскательские работы для строительства;
2) разработка градостроительной документации;
3) проектирование объектов архитектуры;
4) строительные и монтажные работы;
5) монтаж инженерных сетей;
6) строительство транспортных сооружений;
7) инжиниринговая деятельность в сфере строительства.
Одним из требований к проектированию объектов архитектуры, установленным п. 5.1 одноименного раздела Лицензионных условий № 47, является осуществление проектных работ для строительства в соответствии с требованиями ГСН А.2.2-3-2004.
Требования же к проведению инжиниринговой деятельности в сфере строительства сводятся к обследованию и оценке технического состояния строительных конструкций зданий, сооружений и инженерных сетей (определению параметров и характеристик материалов и конструкций), проводится с применением специального оборудования, приборов и аппаратуры на объектах и в лабораториях (п. 9.1 одноименного раздела Лицензионных условий № 47).
Вывод
С одной стороны, в п. 14.1 НКУ указано, что в этом Кодексе понятия применяются в следующем значении (а именно, в вышеприведенном). Следовательно, для целей налогообложения операций по поставке инжиниринговых услуг под «инжинирингом» следует понимать только работы и услуги, приведенные в пп. 14.1.85 НКУ.
С другой стороны, данное определение термина «инжиниринг» не по всем пунктам согласуется с подобными определениями, приведенными в действующем законодательстве. Поэтому во избежание недоразумений как с заказчиками, так и с контролирующими органами договоры должны составляться исключительно на предоставление услуг (выполнение работ) инжиниринга. Только в таком случае можно рассчитывать на то, что работы, выполняемые (услуги, предоставляемые) по таким договорам, в полном объеме подпадают под действие норм пп. 196.1.14 НКУ.


Ситуация 2
Основной деятельностью предприятия являются разработка, поставка, тестирование программного обеспечения, а также оказание консультационных услуг по вопросам информатизации. Предприятие имеет свидетельство плательщика НДС. Согласно ст. 196.1.14 НКУ данные операции перестали быть объектом обложения НДС. Нужно ли сейчас выписывать налоговые накладные, вести реестр НН и сдавать декларацию?
Порядок оформления налоговых документов: первичных и отчетных
Данная ситуация в полной мере актуальна и для оформления выполнения работ (предоставления услуг) инжиниринга. Данные операции также с 01.01.2011 г. перестали быть объектом обложения НДС. Далее обо всем по порядку.
В п. 201.5 ст. 201 НКУ определено, что отдельные налоговые накладные составляются для операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения. Составление налоговых накладных для операций, которые не являются объектом обложения НДС, нормами данной статьи не предусмотрено.
Однако во исполнение положений п. 201.14 НКУ плательщики НДС обязаны вести отдельный учет операций поставки и приобретения товаров/услуг, которые подлежат налогообложению, а также которые не являются объектами налогообложения и освобожденные от налогообложения согласно этому разделу.
Поэтому, несмотря на то что на операции поставки услуг (работ), которые не являются объектом обложения НДС в соответствии с требованиями ст. 196 раздела V НКУ, налоговые накладные не составляются, в Реестре НН их учет ведется на основании документов бухгалтерского учета (п. 8.4 Порядка № 1002).
Это значит, что исполнители услуг инжиниринга в графе 4 раздела I Реестра НН должны указать новое условное обозначение «БО» (документ бухгалтерского учета), заказчики – соответственно в графе 5 раздела II Реестра НН.
Прежде чем рассматривать отражение операций, которые не являются объектом налогообложения, в декларации по НДС, отметим, что ГНАУ в письме от 04.02.2011 г. № 3065/7/16-1117 разъяснила следующее.
До вступления в силу приказа Государственной налоговой администрации Украины «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» действует формы налоговой отчетности по НДС, утвержденные приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166, а следовательно, и порядок их заполнения.
В пп. 5.3.1 Порядка № 166 установлено, что в строках 1 – 5 раздела I «Налоговые обязательства» декларации по НДС указываются общие объемы поставки, по которым у налогоплательщика в данном отчетном периоде возникло налоговое обязательство (облагаемые НДС по ставке 20 %, нулевой ставке, освобожденные от налогообложения ст. 5 Закона о НДС и временно освобожденные от налогообложения по ст. 11 данного Закона или других нормативно-правовых актов), и объемы поставки, которые не являются объектом налогообложения (п. 3.2 Закона о НДС).
В декларации по НДС для отражения объемов поставки операций, которые не являются объектом налогообложения, предназначена строка 3. Данная строка заполняется плательщиком НДС в том случае, если он осуществляет такие операции как часть в общем объеме поставки и зарегистрирован (или должен быть зарегистрирован) в качестве плательщика НДС в соответствии с требованиями Закона о НДС (а с 01.01.2011 г. – раздела V НКУ).
При заполнении этой строки к декларации по НДС налогоплательщик должен приложить справку произвольной формы, заверенную подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью, с указанием вида операции и пункта Закона о НДС, в соответствии с которым такая операция не является объектом налогообложения (пп. 5.3.4 Порядка № 166).
Образец справки
ТОВ «Інжиніринг плюс»
Довідка
До податкової декларації з ПДВ за січень 2011 року
Щодо постачання інжинірингових послуг, які відповідно до пп. 196.1.14 п. 196.1 ст. 196 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI не є об'єктом оподаткування
1. ТОВ «Будівельник-1» договір від 10.01.2011 р. № 1/01 сума постачання – 18000 грн.
2. ТОВ «Житлобуд» договір від 17.01.2011 р. № 2/01 сума постачання – 20000 грн.
3. ТОВ «Будівельник-2000» договір від 24.01.2011 р. № 3/01 сума постачання – 10000 грн.
Разом: 48000 грн.
Сорок вісім тисяч гривень 00 коп.
Директор _______________ (підпис) Сморгачьов І. І.
Головний бухгалтер ___________ (підпис) Козленко А. В.


Кроме этого, на последней странице декларации по НДС в специально предназначенных ячейках строки «Додатки до рядків цієї декларації (зазначити номери рядків декларації)» о наличии такой справки следует указать «ряд. 3».
Поскольку «правило первого события», ранее установленное в пп. 7.3.1 Закона о НДС, сохранилось в п. 187.1 НКУ, то объемы поставки операций, которые не являются объектом налогообложения, отражаются в строке 3 декларации по НДС соответственно:
• или по дате зачисления денежных средств от заказчика на банковский счет, включая сумму аванса;
• или по дате оформления документа, подтверждающего факт поставки услуг.
Следовательно, теми документами бухгалтерского учета, на основании которых в соответствующих графах Реестра НН указывается условное обозначение «БО», являются или счет на аванс (предоплату), или акт выполненных работ (предоставленных услуг).
Напомним, согласно абз. 2 п. 201.15 НКУ и абз. 2 п. 3 Порядка № 1002 плательщики НДС ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления месячной налоговой отчетности, обязаны представлять органу ГНС копии записей в Реестрах НН за такой период в электронном виде с помощью:
• телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи;
• на электронных носителях.
Подробнее об изменениях в форме Реестра НН и порядке его ведения см. статью «Реестр выданных и полученных налоговых накладных: новая форма и новый Порядок».
Для плательщиков НДС, для которых отчетным (налоговым) периодом определен календарный месяц, последним днем представления налоговой декларации по НДС за январь 2011 года является 21 февраля 2011 года.
Из письма ГНАУ от 04.02.2011 г. № 3065/7/16-1117


Аналогично в первичных и отчетных налоговых документах по учету НДС отражаются операции по разработке, поставке, тестированию программного обеспечения, оказанию консультационных услуг по вопросам информатизации, а также другие услуги, указанные в пп. «в» п. 186.3 НКУ, которые не являются объектом налогообложения по пп. 196.1.14 данного Кодекса.
Ситуация 3
С 2011 года, со вступления в силу НКУ, ряд наших услуг-инжиниринг перестают быть объектом обложения НДС. С этим никогда не сталкивалась, хотелось бы узнать, как правильно распределять налоговый кредит и как относить на расходы суммы НДС.
Как суммы НДС правильно относить на расходы
В пункте 198.4 НКУ указано, что если плательщик НДС приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначенные для их использования в операциях, которые, в частности, не являются объектом налогообложения, суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся в налоговый кредит такого налогоплательщика, так же как и до 01.01.2011 г. на основании пп. 7.4.2 Закона о НДС.
Согласно абз. 3 пп. 139.1.6 раздела III НКУ в случае когда налогоплательщик, зарегистрированный плательщиком НДС, одновременно проводит операции по продаже товаров (выполнению работ, предоставлению услуг), которые облагаются НДС и освобожденные от налогообложения или не являются объектом налогообложения, то суммы НДС, уплаченные в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, которые входят в состав расходов, основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включаются соответственно в расходы или стоимость объекта основных средств (нематериального актива) увеличивается на сумму, не включенную налоговый кредит.
Поскольку раздел III НКУ вступит в силу только с 01.04.2011 г., то в течение I квартала 2011 года еще нужно будет применять нормы абз. 3 пп. 5.3.3 Закона о прибыли, которые перенесены в абз. 3 пп. 139.1.6 НКУ. При этом следует обратить внимание на нормы п. 198.5 НКУ, в которые из абз. 5 пп. 7.4.1 Закона о НДС перенесены обязательства «по условной продаже».
Поэтому если налогоплательщик воспользовался правом на налоговый кредит по приобретенным с НДС товарам/услугам, а в дальнейшем фактически использует их в операциях, которые не являются объектом налогообложения, то с целью налогообложения такие товары/услуги считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится их использование, но не ниже цены приобретения.
Датой использования товаров/услуг считается дата признания расходов в соответствии с разделом III этого Кодекса.
Первый налоговый период, с которого операции, указанные в пп. «в» п. 186.3 НКУ, не являются объектом обложения НДС, приходится на январь 2011 года. Поэтому к показателям строки 1 декларации по НДС за этот же отчетный период следует добавить налоговые обязательства «по условной продаже» товаров и услуг, ранее приобретенных с НДС (в 2010 году) и использованных в таких операциях.
Налоговая накладная по поставке товаров (услуг) для операций, которые не являются объектом обложения НДС, оформляется по правилам, установленным п. 8 Порядка № 969. Подробнее об этом см. статью «Новый Порядок заполнения новой налоговой накладной».
Если у плательщика НДС в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые операции, а появились только в отчетном периоде (в данной ситуации услуги инжиниринга), а также вновь созданные плательщики НДС в текущем календарном году проводят необлагаемые операции, в этом случае они определяют долю использования НДС с учетом норм п. 199.3 НКУ.
Такие налогоплательщики долю использования НДС рассчитывают по данным фактических объемов поставки налогооблагаемых и необлагаемых операций (например, проектно-сметных работ и услуг инжиниринга) первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции, и которым является январь 2011 года.
Расчет доли использования НДС подается органу ГНС одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие налогооблагаемые и необлагаемые операции. Поскольку форма такого расчета как приложение 7 к налоговой декларации по НДС не утверждена (см. письмо ГНАУ от 04.02.2011 г. № 3065/7/16-1117), то такой Расчет составляется плательщиками НДС в произвольном виде. Подробнее о порядке распределения и отражении его результатов в Реестре НН см. статью «Новые принципы распределения сумм НДС».
Ситуация 4
Как правильно оформлять документы (акты) по переходящим инжиниринговым услугам, когда аванс в размере 20 % был уплачен заказчиком с НДС в 2010 году, а оформляться актами данные услуги на полную сумму будут только в 2011 году? Как показать, что в полной стоимости акта «сидит НДС» только в авансе? Нужно ли вносить в договоры изменения в связи с тем, что услуги в 2011 году перестали быть объектом НДС?
Акты по переходящим инжиниринговым услугам
Порядок отражения операций по договорам, выполнение которых началось в 2010 году, а будет завершаться в 2011 году, положениями НКУ не установлен.
Поэтому наиболее простым способом решения такой задачки является заключение дополнительных соглашений, связанных с изменением цены договора. При этом следует учитывать то, что сумма по оставшейся сумме договора уменьшится не номинально на 20 % (ставку НДС), а на меньшую сумму. Это обусловлено тем, что в 2011 году на основании п. 198.4 НКУ исполнитель инжиниринговых услуг не имеет права на налоговый кредит по товарам (услугам), приобретенным для предоставления таких услуг, а также по распределенной сумме НДС по п. 199.3 НКУ. Такие суммы НДС увеличат валовые расходы (с 01.04.2011 – расходы) отчетного периода.
Следовательно, для пересчета сметной стоимости договора на предоставление услуг (или выполнение работ) инжиниринга, как и при составлении основного договора, можно руководствоваться правилами, приведенными в ГСН Д.1.1-7-2000.
Возможно, в такой ситуации имеет смысл оформить два акта выполненных работ (предоставленных услуг): отдельно – на сумму аванса с НДС, отдельно – на оставшуюся сумму без НДС.
Обреченные на льготу
Положениями п. 30.4 НКУ установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если другое не предусмотрено этим Кодексом.
Согласно п. 30.1 НКУ налоговая льгота – это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 этой статьи.
Такими основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.
Однако ГНАУ в письме от 20.01.2011 г. № 1390/7/16-1517-01 о возможности отказа от льгот по НДС, а именно, относительно применения пп. 196.1.14 НКУ разъяснила следующее.
Налогоплательщик может воспользоваться нормами п. 30.4 НКУ, если другое не предусмотрено Кодексом.
Разделом V НКУ предусматривается предоставление видов налоговых льгот, установленных подпунктами «б – г» п. 30.9 этого Кодекса, а именно:
• уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора (пп. «б»). Этой льготой имеют право пользоваться все зарегистрированные в установленном порядке плательщики НДС. Ее суть заключается в уменьшении налоговых обязательств налогоплательщика, начисленных им по определенной операции поставки товаров (услуг), на сумму налоговых обязательств другого налогоплательщика, соответствующей сумме налога, начисленной таким другим налогоплательщиком на поставленные ему товары (услуги);
• установление сниженной ставки налога и сбора (пп. «в»). По ст. 193 НКУ сниженная ставка НДС составляет 0 %. Эта льгота предоставляется не отдельным налогоплательщикам, а применяется при осуществлении операций по поставке отдельных товаров (услуг), определенных ст. 195 этого Кодекса;
• освобождение от уплаты налога и сбора (пп. «г»). Эта льгота, как и льгота относительно снижения ставки НДС, предоставляется не отдельным налогоплательщикам, а применяется при осуществлении операций поставки отдельных товаров (услуг), определенных ст. 197 НКУ.
Таким образом, отказаться от применения налоговой льготы или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов налогоплательщик вправе только тогда, когда освобождение предоставляется непосредственно налогоплательщику, а не отдельным операциям поставки тех или иных товаров или предоставления тех или других услуг.

"...Первый налоговый период, с которого операции, указанные в пп. «в» п. 186.3 НКУ, не являются объектом обложения НДС, приходится на январь 2011 года. Поэтому к показателям строки 1 декларации по НДС за этот же отчетный период следует добавить налоговые обязательства «по условной продаже» товаров и услуг, ранее приобретенных с НДС (в 2010 году) и использованных в таких операциях..."

Про 2010 год это отдельное мнение или некорректное высказывание, означающее, что ДО 01.01.2011?

Возвращаясь к теме по условной продаже, хотела спросить, может кто-то уже проходил подобное.
Есть операции облагаемые НДС и не облагаемые.
Соответственно, О.С.купленные до 01.01.2011 могут использоваться как для деятельности с НДС. так и для бещ НДС.
Как быть в таком случае? Переводить ли о.с.по условной продаже??
мозг закипает((

А у меня еще один вопрос ОЧЕНЬ ВАЖНЫЙ -
если мы продаем необлагаемую услугу, допустим за 30000,00 без НДС , какую-то часть этих услуг под этот заказ мы будем заказывать у подрядчиков -т.е. будем покупать у них тоже необлагаемую услугу 15000,00 без НДС, а частично сами делать эту необлагаемую услугу - вопрос - продавать целую услугу , в которую вошла безНДС-ная услуга от подрядчиков, мы должны все равно без НДС??
Или , взяли заказ на необлагаемую услугу,выставили счет без НДС, но полностью отдали эту работу подрядчикам, получается что фактически тогда мы превратились в посредников , и должны ли мы были выставить счет изначально с НДС??????Не будет ли это считаться посредничеством, которое от НДС не освобождается?????
Или не важно, кто производит необлагаемые услуги - мы,или наши подрядчики,главный ориентир - тип услуг, допустим, инжиниринг или разработка програм.обеспечения?????????

Quote
masianya
"...Первый налоговый период, с которого операции, указанные в пп. «в» п. 186.3 НКУ, не являются объектом обложения НДС, приходится на январь 2011 года. Поэтому к показателям строки 1 декларации по НДС за этот же отчетный период следует добавить налоговые обязательства «по условной продаже» товаров и услуг, ранее приобретенных с НДС (в 2010 году) и использованных в таких операциях..."

Про 2010 год это отдельное мнение или некорректное высказывание, означающее, что ДО 01.01.2011?

думаю, що правильно розуміти - ДО 01.01.11 р.

to tiger1 - ви самі знаєте правильний висновок - не важно, кто производит необлагаемые услуги - мы,или наши подрядчики,главный ориентир - тип услуг, допустим, инжиниринг или разработка програм.обеспечения

Galla,спасибо! Важно,чтобы тебя услышали,поняли и отреагировали -правильно ли ты думаешь,ведь всегда есть как минимум 2 варианта-правильный и неправильный, а после чтения НКУ в голове такой бардак, попробуй разбери ,верной ли дорогой идешь

Из статьи ,той,что выше, я не поняла о льготах, вначале просто не обратила внимание,ведь ясно было как день,что ст.197 -это не льгота, но теперь налоговики говорят, что ЛЬГОТА и от нее можно отказаться??? Или они нас пытаются ввести в заблуждение?????

Quote
tiger1
Из статьи ,той,что выше, я не поняла о льготах, вначале просто не обратила внимание,ведь ясно было как день,что ст.197 -это не льгота, но теперь налоговики говорят, что ЛЬГОТА и от нее можно отказаться??? Или они нас пытаются ввести в заблуждение?????

п. 196.1.4 - це не пільга. Це не об"єкт.

Пільги - ст. 197 і щось в розділі ХХ.

Тобто не можете скористатися п. 30.4 ПКУ і відмовитися від пільги (бо її немає). У листі написано так "відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів платник податків вправі лише тоді, коли звільнення надається безпосередньо платнику податків, а не окремим операціям з постачання тих чи інших товарів чи надання тих чи інших послуг."

Это я перепутала, да, да , конечно, речь идет о ст. 197 , а у нас необъект по ст. 196.1.14!!!!! Значит, все нормально,никто и не претендовал на льготу

Quote
Galla
щодо ПЗ з умовного постачання при переведенні ОЗ з оподатковуваних до неоподатковуваних.
В п. 198.5 ПКУ чітко прописано - у тому випадку, якщо платник податку скористався правом на податковий кредит за цими товарами/послугами.

Коли суб"єкт перебував на ЄП, то він міг бути і платником ПДВ (ставка 6%) і теоретично у нього міг бути ПК з придбаних ОЗ. Якщо ж ПК не було, то з якого дива нараховувати тепер ПЗ.

Нет, они в своем запросе указали, что были на едином налоге по ставке 10%
Логика налоговой такова (на эти пункты они ссылаются в своем ответе): абз 5 пп.188.1 - база налогообложения - перевод необоротных активов для использования в необлагаемых операциях, а согласно п. 187.1. - первое событие будет "дата відвантаження товарів".

девочки, читаю всё и тоже мозги кипят. а что мы пишем в реестре, по услугам, которые включаем в реестр, но они не есть объект, согласно 196.1.14 (186.3 (в), в разделе 1 (выданные нн) в графе 3 (номер) там , например, номер акта? это если, опять же, например, в январе поставка услуг по разбаботке ПО, соотв-но есть только акт, нн не выписывается. и что писать в номере?

реквизиты документы бухучета писать - № акта

в графі 4 пишете БО

2Светлана - спасибо так я и думала.

2Галла - спасибо, это я знаю

Quote
Пух
девочки, читаю всё и тоже мозги кипят. а что мы пишем в реестре, по услугам, которые включаем в реестр, но они не есть объект, согласно 196.1.14 (186.3 (в), в разделе 1 (выданные нн) в графе 3 (номер) там , например, номер акта? это если, опять же, например, в январе поставка услуг по разбаботке ПО, соотв-но есть только акт, нн не выписывается. и что писать в номере?

Допустим, этот акт №6 от 21.01.11, в реестре пишем
графа1 - №1
графа 2 - 21.01.11
графа 3 - №6
графа 4 - БО
так?
а если 25.01.11 облагаемая операция, то реестр дальше заполняет так?
графа1 - №2
графа 2 - 25.01.11
графа 3 - №2
графа 4 - ПН
Правильно я понимаю???

получила сегодня номер 13 журнала "баланс"и там на стр. 22 выложено письмо ГНАУ от 13.01.11 № 748/7/16-1517-19 , подписанное заместителем председателя Любченко А. , где он утверждает, что архитектурно- проектные работы подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Как вам такое